2026年起增值稅起征點再次提高，以減輕個人稅負。

近日，財政部、稅務總局公布《關于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（下稱《公告》），調整了增值稅起征點，達不到起征點標準的納稅人不用繳納增值稅。

根據《公告》，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，起征點標準如下：（一）以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元。以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元。（二）按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元。一日內發(fā)生多次應稅交易的，按日適用起征點標準。

上海國家會計學院副教授葛玉御告訴第一財經，上述《公告》一個重大變化，是將此前按次納稅的起征點從最高500元提高至1000元。另外，起征點規(guī)則變化很大，以前適用對象原來僅限于個人，而現在擴大到“小規(guī)模納稅人”，即年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

他表示，原來增值稅起征點僅限于個人，即自然人和個體工商戶，其標準是按月5000元-20000元，按次300-500，實踐中各地稅務機關都認可按上限20000元和500元標準來執(zhí)行。近幾年隨著減稅降費政策的迭代優(yōu)化，個體工商戶實際上適用月銷售額10萬以下免增值稅的優(yōu)惠，這屬于階段性優(yōu)惠，并非明確規(guī)定的“起征點”優(yōu)惠，實質上與起征點優(yōu)惠沒有本質差別。而自然人通常很難直接適用10萬以下免增值稅的優(yōu)惠，其起征點多為按次500元。

“這次起征點優(yōu)惠明確適用對象是小規(guī)模納稅人，那意味著小微企業(yè)也是適用起征點優(yōu)惠的，雖然原來他們也能用10萬以下免增值稅優(yōu)惠，但畢竟身份不同。一定程度上，可以理解為把之前規(guī)則中的2萬和實踐中的10萬給統(tǒng)一了，既有利于制度規(guī)范統(tǒng)一，又能減負。”葛玉御說。

為減輕個人、個體戶、小微企業(yè)等增值稅小規(guī)模納稅人的負擔，近些年增值稅起征點不斷提高。比如上一次國家將按次納稅的起征點，從每次（日）銷售額150元~200元提高至300元~500元，而此次《公告》則直接提至1000元。

另外，上述《公告》將按月和季度的增值稅銷售額起征點明確為10萬元和30萬元，與現行實際執(zhí)行的優(yōu)惠政策相一致，并無變化。

上述增值稅按次納稅起征點提高無疑對個人等是一個重大利好。比如專家學者給高校、企業(yè)授課的勞務費，每次或每天低于1000元，將不用繳納增值稅。個人跑外賣、撰稿等打零工每次（每天）低于1000元，也不用繳納增值稅。

近日，稅務總局配套制發(fā)了《關于起征點標準等增值稅征管事項的公告》（以下簡稱《征管公告》），就起征點標準判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項作了進一步明確，細化操作要求，推動增值稅法及其實施條例落實落地。

《征管公告》進一步調整優(yōu)化了自然人增值稅起征點標準判定細則。自然人通常適用按次納稅的起征點標準。自今年起，按次納稅起征點標準由每次（日）銷售額500元提升到1000元?？紤]到自然人發(fā)生特定類型應稅交易具有持續(xù)經營特征，《征管公告》繼續(xù)延續(xù)并適當優(yōu)化了此前政策執(zhí)行口徑，明確自然人發(fā)生出租不動產、通過“反向開票”銷售報廢產品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點標準，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點標準。

“這樣的政策安排同時兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點標準，可有效減輕自然人稅收負擔，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關情形下自然人應當以其當月發(fā)生全部應稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點標準，可從源頭上避免單獨拆分適用、疊加后超標享受標準的問題，有利于促進稅收公平?！倍悇湛偩侄愂湛茖W研究所所長黃立新解釋。

葛玉御表示，此次《征管公告》明確自然人能夠適用按月10萬起征點的6種情形。除此之外，自然人起征點只能適用按次1000元，而不用幻想能享受起征點按月10萬元這一優(yōu)惠。比如專家學者給高校、企業(yè)授課的勞務費，不能適用按月10萬元免征增值稅這一優(yōu)惠。

在增值稅按次納稅起征點提高的同時，相應的稅收征管力度也同步加強。

增值稅法實施條例明確，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應稅交易，支付價款的境內單位為扣繳義務人。代扣代繳的具體操作辦法，由國務院財政、稅務主管部門制定。

葛玉御表示，以前個人要去稅務局代開發(fā)票來繳納增值稅，但實際上因各種原因，部分個人并沒有繳稅，而支付價款單位也沒有代扣代繳義務。但今年起隨著上述增值稅法實施條例實施，自然人增值稅征管有了創(chuàng)新，引入了“支付方代扣代繳義務”，以后境內單位就需要給個人代扣代繳增值稅。這將與“勞務費反向申請代開發(fā)票”形成組合拳，意味著對自然人的稅收征管在逐步加強。

“比如專家教授給高校、企業(yè)授課，高校、企業(yè)給他支付勞務報酬，這屬于典型的增值稅應稅服務，未來單位不僅要代扣代繳個人所得稅，還得代扣代繳增值稅。”葛玉御說。

考慮到自然人流動性強，為便利其申報納稅，減輕按次納稅辦稅負擔，上述《征管公告》明確自然人發(fā)生應稅交易達到起征點的，不論是向稅務機關申請代開發(fā)票，還是由扣繳義務人代扣代繳，均視為辦理了申報納稅。

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